MODIFICACIONES EN EL REGLAMENTO DEL IRPF

Tras la publicación del Real Decreto 1461/2018, y con la finalidad de adaptación a la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2018, se ha modificado el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en materia de deducciones en la cuota por circunstancias familiares, la obligación de declarar, los pagos a cuenta, las rentas vitalicias aseguradas y diversas obligaciones registrales.

En dicha norma se mejoró la deducción por maternidad, incrementando su importe cuando la madre tenga que soportar gastos por la custodia de los hijos menores de tres años en guarderías o centros educativos autorizados, así como la deducción por familia numerosa o personas con discapacidad, al introducir un incremento en la cuantía aplicable bajo determinadas condiciones.

Destacamos los cambios más importantes:

  1. 1.     Cálculo del incremento de la deducción por maternidad. Se detalla la forma de cálculo del incremento de la deducción por maternidad en 1.000 €, cuando el contribuyente que tenga derecho a la misma haya satisfecho durante el periodo impositivo gastos de custodia del hijo menor de tres años en guarderías o centros de educación infantil autorizados.

 

  1. 2.     Declaraciones informativas. Como consecuencia del incremento de la deducción por maternidad, se obliga a las guarderías o centros de educación infantil autorizados a presentar una declaración informativa para facilitar el control (cruce de datos) por la administración. En dicha declaración, además de los datos de identificación del centro autorizado, se hará constar: nombre y apellidos del menor y en su caso, NIF; nombre, apellidos y NIF de los progenitores, tutor o persona que tiene al menor en acogimiento; meses en los que el menor haya estado inscrito en dicha guardería o centro autorizado por mes completo; gastos anuales pagados a la guardería o centro de educación infantil autorizado en relación con el menor e importes subvencionados correspondientes a dichos gastos.

 

  1. 3.     Deducciones por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo. Se establece un nuevo procedimiento para la práctica de las deducciones por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo y su pago anticipado, adaptándolo a los cambios introducidos por la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2018.

 

  1. 4.     Obligación de declarar. Se adapta el Reglamento los nuevos límites establecidos en la Ley del IRPF por la de Presupuestos Generales del 2018, que elevó, de 12.000 a 14.000 euros, el límite inferior de la obligación de declarar establecido para los perceptores de rendimientos del trabajo que procedan:
  • De más de un pagador.
  • Cuando el pagador no esté obligado a retener.
  • Cuando se perciban rendimientos sujetos a tipo fijo de retención, o pensiones compensatorias o anualidades por alimentos no exentas.

Asimismo, eximió de la obligación de declarar en la obtención de ganancias patrimoniales derivadas de ayudas públicas de reducida cuantía (menos de 1.000 € anuales junto con rendimientos derivados de Letras del Tesoro y subvenciones para la adquisición de viviendas protegidas o de precio tasado).

  1. 5.     Obligación de llevanza de libros registros. A partir de enero de 2019 los contribuyentes que lleven su contabilidad ajustada al Código de Comercio sin que estén obligados a ello por normativa del impuesto (voluntariamente), deberán llevar asimismo los libros-registro exigidos por la normativa del IRPF (Ingresos, Compras, Gastos y Bienes de inversión, Suplidos, etc.), al objeto de facilitar el control tributario
  1. 6.     Obligación de retener. Se establecen nuevos límites cuantitativos excluyentes de la obligación de retener, aplicables a partir del 1 de enero de 2019, adaptando su contenido a las nuevas cuantías contempladas la Ley del IRPF relativas a rendimientos del trabajo.
  1. 7.     Rentas vitalicias aseguradas. Se especifican los requisitos para la aplicación de determinados beneficios fiscales en los casos de constitución de rentas vitalicias aseguradas en las que existen mecanismos de reversión, períodos ciertos de prestación o fórmulas de contraseguro en caso de fallecimiento. Esta norma no será de aplicación a los contratos de seguros de vida cuya prestación se perciba en forma de renta vitalicia asegurada celebrada con anterioridad al 1 de abril de 2019.

 

Enero 2019

 

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